Excel    应收账款分析
应收账款属于公司往来账款的一个组成部分。“往来”是指与销售有关的应收和预收、与采购有关的应付和预付，以及与其它业务有关的其它应收、其它预收、其它应付、其它预付的统称。
往来账款是由商业信用产生的，对往来账款的管理是企业财务管理中的重要内容，同时也是企业流动资产中的一个重要组成部分。随着市场经济的发展，社会竞争的加剧，企业为了扩大市场占有率，会越来越多的运用商业信用进行促销。而市场上的信用危机又使得企业之间的相互拖欠现象越来越严重，从而造成企业之间往来账款的增加。
为了加强应收账款的管理和提高应收账款的周转速度，企业对应收账款要及时进行清理和计提坏账准备。根据国际会计准则，账龄在2年以上的应收款项，应视同坏账。而内资企业财务制度规定，3年以上未收回的应收账款才视同坏账。目前最常用的信用期限是30天，信用期限一旦确定，买卖双方都要严格执行。
本例制作的“应收账款分析表”，主要包括逾期应收账款的分析和应收账款账龄的分析。使用Excel 2007编制应收账款分析表，可以在账龄分析表的基础上，使用图表更加直观、清晰的反映应收账款的数据内容。
1．设计思路
一般情况下，企业在进行应收账款的管理之前，会遵循一定的流程，根据不同企业所具有的性质不同，对应收账款的处理也可以有所不同。本例所遵循的设计思路如图11-24所示。
图11-2设计思路
2．账龄分析表
账龄是分析应收账款时最为重要的信息，它是指企业尚未收回的应收账款的时间长度。由于应收账款属于流动资产，因此，所有账龄在1年以上的应收账款都会给公司运营造成负面影响。使用账龄分析表，可以查看企业尚未收回的款项，以及逾期的长短，如图11-25所示。
图11-2  账龄分析表
其中账款催收难度公式如下：
一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。
如果账龄分析显示企业应收账款的账龄开始延长，或者过期账户所占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施，调整企业信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。
3．相关公式和函数
在本例的制作过程中，重点使用了IF函数，对应收账款是否到期，以及逾期的天数进行了查询和分析，从而更清楚的查看哪些账款已经到期，哪些账款已经逾期。
excel常用的函数有哪些利用IF函数，可以执行真假值判断，根据逻辑计算的真假值返回不同的结果。同时，也可以使用此函数对数值和公式进行条件检测。其函数格式为：
IF（logical_test,value_if_true,value_if_false）
其中，logical_test表示计算结果为true和false时的任意值或表达式；value_if_true表示logical_test为true时返回的值；value_if_false表示logical_test为false时返回的值。

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