2012 年度最全的所得税汇算清缴明细表
企业所得税法实
施条例》第 96条
《财政部国家税务 总局关于安置残疾 人员就业有关企业 所得税优惠政策问 题的通知》（财税
[2009]70 号）
企业所得税法实
施条例》第 40条
职工教育经
费
税政策问题的通知》
（财税 [2010]65 号）
财政部国家税务总局
全额扣除
软件生产企业的职工培训
费用
关于企业所得税若干优 惠政策的通知》 （财税 〔2008〕1号）
《企业所得税法实施条
例》第 41条
《关于工会经费企业所
职工工会经 费
2%
工资薪金总额； 凭工会组 织开具的《工会经费收入 专用收据》和税务机关代
得税税前扣除凭据问题 的公告》（国家税务总局 公告 2010年第 24号）
收工会经费凭据扣除
《关于税务机关代收工 会经费企业所得税税前 扣除凭据问题的公告》
（国家税务总局公告
2011年第 30号）
38所
《企业所得税法实施条
发生额的 60%，销售或营
业收入的 5‰；股权投资
例》第 43条
业务招待费
（60%，5‰）
业务企业分回的股息、 红
《关于贯彻落实企业所
利及股权转让收入可作
得税法若干税收问题的
为收入计算基数
通知》（国税函 [2010]79
号）
15%
当年销售（营业）收入， 超过部分向以后结转
《企业所得税法实施条
例》第 44条
《关于部分行业广告费
广告费和业 务宣传费
30%
当年销售（营业）收入； 化妆品制作、医药制造、 饮料制造（不含酒类制 造）企业
和业务宣传费税前扣除 政策的通知》 （财税 [2009]72 号）（注：该文 执行至 2010年 12月31日 止，目前尚无新的政策规
定）
不得扣除
烟草企业的烟草广告费
（同上）

企业所得税法》第 9条
企业所得税法实施条 例》第 53条
《关于公益性捐赠税前 扣除有关问题的通知》
（财税〔 2008〕 160号）、 《关于公益性捐赠税前 扣除有关问题的补充通 知》（财税〔 2010〕45号）、 《国家税务总局关于企 业所得税执行中若干税 务处理问题的通知》 （国 税函〔 2009〕202号）、《财 政部海关总署

年度利润（会计利润） 总 额；公益性捐赠； 有捐赠 票据，名单内所属年度内 可扣，会计利润≤ 0不能 算限额
国家税务总局关于支持
玉树地震灾后恢复重建 有关税收政策问题的通 知》（财税〔2010〕59号） 和《财政部海关总署
国家税务总局关于支持 舟曲灾后恢复重建有关 税收政策问题的通知》 （财税〔 2010〕 107号）。 目前为止企业只有发生 为汶川地震灾后重建、 举 办北京奥运会、 上海世博 会和玉树地震、 甘肃舟曲 特大泥石流灾后重建等 五项特定事项的捐赠， 可 以据实在当年企业所得 税前全额扣除（对玉树、 舟曲分别是从 2010 年4月 14日起、2010年8月 8日起 执行至 2012年 12月31日 止，下同）。其他公益性 捐赠一律按照规定计算 扣除。

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