损失阶段划分与风险参数模型方案
一、损失阶段划分具体方案
会计准则要求，开展减值测试前要评估信用类资产的信用风险自初始确认后是否已显著增加，并根据评估结果分别采用不同方法计量损失准备。同时，会计准则还指出，评估资产信用风险是否显著增加，应当考虑违约风险的相对变化，而不是预期信用损失金额的变化，并要求对违约风险的界定要与银行风险管理相衔接，保持基本一致。
结合会计准则要求，参照主要同业的做法，我行根据信用类资产的信用风险自初始确认是否显著增加、是否存在明确减值迹象等因素，将信用类资产划分为三个阶段，对处于不同损失阶段的资产采用不同的模型计量，并结合我行业务经营与风险管理实际，对法人与个人信用类资产确定了不同的阶段划分具体标准：（一）法人信用类资产阶段划分标准。
1.符合以下条件之一的法人信用类资产，损失阶段划分结果不得高于阶段二：
（1）逾期30天（不含）至90天（含）。
（2）风险分类形态为关注类。
（3）债务人或真实交易对手当前违约概率较初始确认时出现明显上升。
（4）其他表明资产信用风险已显著增加的情形。
2.符合以下条件之一的法人信用类资产，损失阶段划分结果不得高于阶段三：
（1）逾期超过90天。
（2）风险分类形态为不良。
协议包括（3）债务人或真实交易对手信用等级为D级，且我行信用类资产已逾期较长时间或预计将形成较大损失。
（4）债务人计划进行破产清算、破产重整，或其他财务重组，且我行资产预计将形成较大损失。
（5）其他表明资产已发生信用减值的情形。
（二）个人信用类资产阶段划分标准。
1.符合以下条件之一的个人信用类资产，损失阶段划分结果不得高于阶段二：
（1）逾期30天（不含）至90天（含）。
（2）风险分类形态为关注类。
（3）其他表明资产信用风险已显著增加的情形。
2.符合以下条件之一的个人信用类资产，损失阶段划分结果不得高于阶段三：
（1）逾期超过90天。
（2）风险分类形态为不良。
（3）其他表明资产已发生信用减值的情形。
后续，将根据宏观经济运行、客户风险状况的变化与趋势判断，结合全行经营管理需要，进一步细化、调整不同类型信用类
资产损失阶段划分的具体标准。
二、风险参数模型具体方案
损失阶段划分为阶段三的法人信用类资产，采用DCF 模型计量损失准备；其余资产采用风险参数模型计量损失准备。风险参数模型法基于农业银行内部评级体系或其他风险计量模型，使用违约概率、违约损失率等风险参数进行减值测试。其中，对具备模型计量条件的，基于内部评级体系建立预期信用损失模
型（ECL 模型）计量损失准备；对暂不具备模型计量条件或影响非重大的，使用标杆替代、准备矩阵等简化的风险参数模型方法计量损失准备。
ECL 模型考虑宏观经济情景对预期信用损失的影响，基于较好、基准和较差三种情景下预测的宏观经济指标，分别计量预期信用损失并对其进行情景概率加权平均，得到减值计量结果。即：
()∑=⨯=3
1i i i ECL P ECL 情景加权平均
其中，i P 为情景i 的发生概率，i ECL 为情景i 下根据基础风
险参数（PD 、LGD 、EAD ）和宏观情景模型计算得到的预期信用损失。PD 、LGD 、EAD 等基础风险参数取值方法见下述第（一）、（二）部分，宏观情景模型（即i ECL 的计算）见下述第（三）部分。
（一）法人信用类资产风险参数。
法人信用类资产包括表内外法人信贷资产、同业资产及债券投资。对于内评法已覆盖的资产，使用经评估、调整后的内部评级风险参数进行计算。
999IFRS IFRS IFRS EAD LGD PD ECL ⨯⨯=
对于内评法未覆盖的资产，参见本部分第4点。
1.IFRS9 PD 计量。
农业银行IFRS9 PD 基于非零售内部评级体系计量结果，并参照历史损失准备等因素进行必要修正后得到。对于12个月（含）期限以内的IFRS9 PD ，基于非零售内部评级违约概率（Basel PD ），经存续期调整、实时性调整后得到；对于大于12个月期限的IFRS9 PD ，基于年度信用等级转移矩阵，经存续期调整、实时性调整后得到。
（1）对划分为阶段一的未逾期资产，需要计算12个月和存续期两者之间较短期限的违约概率。
若存续期大于或等于12个月，则IFRS9 PD 直接采用Basel PD （或经实时性调整后的PD ，下同）。
若存续期小于12个月，则IFRS9 PD 取基于生存公式法计算得到的存续期PD （存续期PD ），具体如下：
()()[]365/,365min 911t Basel IFRS PD PD PD --==存续期
其中，t 为存续期（单位为天，下同）。实际计算时可根据系统情况及管理要求，对存续期进行取整或近似处理。
（2）对划分为阶段二的未逾期资产，需要计算整个存续期的违约概率。
若存续期小于等于12个月，对于信贷资产，IFRS9 PD 直接取Basel PD ，对于同业资产和债券投资，取基于生存公式法计
算得到的存续期 PD （存续期PD ）。
若存续期大于12个月，IRBS PD 取基于年度信用等级转移矩阵，并经实时性调整后的多年期违约概率预测值（多年期PD ）。对于非整数年份的IFRS9 PD ，采用整数年份线性插值法计算。线性插值法计算公式为：
()()()()()()()[]()()期期期t/365int t/365int 1t/365int 9365/int 365/*PD t t PD PD PD IFRS +--=+
多年期PD 的计算分为两个步骤：
一是计算实时性调整后的信用等级转移矩阵。基于历史数据，建立信用等级转移矩阵与宏观信贷周期指数的函数关系，并基于未来一年宏观经济指标的预测数据，计算得到调整后的信用等级转移矩阵；二是
计算各级别多年期PD 。对实时性调整后的信用等级转移矩阵进行多阶连乘，分别得到各级别二至十年期的违约概率预测值。同时，多年期PD 还须考虑时间因素影响，进行衰退期调整。
（3）对本金或利息已经逾期的阶段一或阶段二资产，采用逾期天数（T ）插值法计算IFRS9 PD 。
若逾期天数大于90天，IFRS9 PD 直接取100%；若逾期天数小于90天（含），对于本金未到期但利息已逾期的，IFRS9 PD 取100%和经存续期调整后的Basel PD （存续期PD ）两者的插值结
果，计算公式为()存续期逾期存续期PD T PD PD IFRS +-=/90*)1(9；对于本金已逾
期的，则IFRS9 PD 取100%和Basel PD 两者的插值结果，计算公式为()Basel Basel IFRS PD T PD PD +-=/90*)1(9逾期。如果某个客户项下存在逾期资产，则该客户项下各笔资产均被视为逾期资产，且逾期天

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