企业涉税实验报告
一、实验目的
  本实验旨在通过对网上纳税申报系统的模拟操作，熟悉纳税申报的流程及掌握申报表的填报方法，同时学会分析企业各项业务会计上的处理与税法上处理的异同，做好纳税调整。
二、实验过程
地税-报税大厅
（一）税务登记及变更 
税务登记及变更必须要到主管税务机关进行登记办理，所以在该实验中首先要登陆“地税-报税大厅”系统，根据企业的相关资料填写“税务登记表”及“税务登记变更表”。要注意的是，在填写“税务登记变更表”时，在“要求变更内容”一栏只填写有变更的内容，与变更前一样的内容一律不得填写。“税务登记表”如图1所示，“税务登记变更表”如图2所示。
            图1 税务登记表                          图2 税务登记变更表
（二）个人所得税
企业有义务替在职工代扣代缴个人所得税，本实验中需根据工资表填写“代扣代缴个人所得税明细表”，将税前工资填报在“含税收入额”一栏，点击“将本条记录添加到下表中”，系统会自
动算出应缴所得税，如图3所示。个人的工资、薪金所得按照七级超额累进税率算应缴个人所得税。
（三）汇总申报个人所得税
业务内容： 山远股份有限公司2009年2月3日向股东（均为中国国籍）按股份分配2008年度利润，请代扣个人所得税。利息、股息、红利所得的税率为20%，将合计数填报在“计税金额”一栏，系统自动计算税额，如图4所示。   
         
        图3  代扣代缴个人所得税                        图4 汇总申报个人所得税
（四）综合申报
业务内容：   
1、9月2日，本月完工验收的两幢楼房取得房产证（A幢和B幢）。
2、9月3日，公司中标一项建筑工程——为怀远房地产开发公司承建一幢写字楼。
3、9月4日，公司将该写字楼工程的装饰工程分包给青联装饰公司。
4、9月6日，上述两幢楼房，A幢决定自用为职工宿舍，免费提供给员工居住；B幢卖给晟德餐饮管理公司经营晟德旅社。
5、9月28日，取得新的营业执照。  6、10月10日，发放上月职工工资。
税务登记及变更
操作内容与（一）相同，不作赘述。
营业税
分析业务：怀远公司承建写字楼的承包额为16000万，分包出去的承包额为5000万，依照税法的相关规定，营业额（计税基础）=工程的全部承包额-付给分包人的价款，所以在“可扣除
营业额”一栏填报5000万，同时勾选城建税、教育附加费、地方教育附加费，选择税目后系统自动根据税率计算税额。这里，建筑业的营业税率为5%，城建税税率7%，教育附加费税率3%，地方教育附加费税率1%，如图5所示。
个人所得税
操作方法与（二）相同，不做赘述，如图6所示。
       
            图5 营业税综合申报                              图6 个人所得税综合申报
国税-报税大厅
（一）增值税
业务内容：（1）2009年6月销售额如增值税发票使用明细表所示，此外公司本月将自制的商品用于项目基建，共领用10000件。（2）本期认证可抵扣的进项税额如增值税抵扣明细表所示，另外企业用购进价值117000.00元（含税）的商品发放福利。
业务分析：根据税法相关规定：企业将自制的商品用于基建，需按销售额缴纳销项税，所以本期应税货物销售额=正常销货销售额1200000+用于基建销售额120000=1320000；企业用购进的商品发放福利，其进项税额不得抵扣销项税额，需要做进项税额的转出，转出额=【117000/（1+17%）】*17%=17000.
填报完附表一（销售情况明细）如图7所示、附表二（进项税额明细）如图8所示，根据其相关数据填报主表，如图9所示。
      图7 增值税附表一                图8增值税附表二                      图9增值税主表
（二）企业所得税
附表一 收入明细表
相关背景资料如图10、图11所示，收入明细表如图13所示。
由图10数据计算可知，本期主营业务收入=3134039.70，在税务中，发放福利不能算作主营业务收入的组成部分，所以在“收入明细表”中“销售货物”一栏应填报3134039.70-8257.20=3125782.50
而发放福利的8257.20元在税法上视同销售，应填报在“货物、财产、劳务视同收入”一栏，如图12.
有图11数据可知，出租包装物的收入=60232.10，这部分收入应填报在“包装物出租收入”一栏
    图10“主营业务收入”明细账      图11“其他业务收入”明细账        图12“应付职工薪酬”明细账
       
              图13 收入明细表                                  图14 成本费用表
附表二 成本费用表
各种期间费用可以根据利润表或成本明细账填报，和收入一样，注意出租包装物的成本和发放福利的成本，成本费用表如图14所示。
附表四 企业所得税弥补亏损明细表
本实验中该企业无以前年度亏损，本期也无亏损，所以该表一律填报0.00，不加赘述。
附表五 税收优惠明细表
该企业本期国债利息收入为8236.70元，根据税法相关规定：国债利息收入免征企业所得税，所以在该表免税收入项目下“国债利息收入”一栏填报8236.70. 同时，该企业本期研究开发费用合计为114536.60元，这部分费用可以进行加计扣除，已形成无形资产，按照研究开发费用的150%加计扣除，由于该部分费用已经税前100%扣除，所以在税收优惠只能再扣除114536.60*50%=57268.30元。“税收优惠明细表”如图15所示。
附表六 所得税抵免计算明细表
该企业无所得，所以该表一律填报0.00，不加赘述。
附表七 以公允价值计量资产纳税调整表
交易性金融资产的期初期末余额以资产负债表的数据填报，计税依据以交易性金融资产的期初期末成本余额，“以公允价值计量资产纳税调整表”如图16所示。
         
      图15 税收优惠明细表                            图16 以公允价值计量资产纳税调整表
附表八 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表
根据税法相关规定，广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。根据此规定，填报“广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表”，如图17所示。
附表九 资产折旧、摊销纳税调整明细表表
由于会计上的折旧摊销期限与税法上有所不同，所以要按照税法算出折旧额和摊销额，再根据与会计上的折旧摊销额的变动数作纳税调整。如图18所示。
              图17                            图18                  图19 资产减值准备项目纳税调整表
附表十 资产减值准备项目纳税调整明细表
    根据企业编制好的“资产减值准备明细表”填报“资产减值准备项目纳税调整明细表”。如果本期有转回的资产减值准备，那么会计利润就会增加，但税法上这部分利润不是实的利润，不计入计税依据，所以要调减这部分金额；反之则调增，如图19所示。
附表十一 长期股权投资所得（损失）明细表
    本企业无该项投资，所以该表不作赘述。
附表三 纳税调整项目明细表
根据上述附表的相关数据填写纳税调整项目表，如国债利息收入填报在第15行“免税收入”一
栏；研究开发费用的加计扣除额填写在第39行“加计扣除”一栏。需要注意的是“扣除类调整项目”这部分内容，其中：关于职工福利支出纳税调整的相关规定如图20所示，关于业务招待费支出纳税调整的相关规定如图21所示。“纳税调整项目明细表”如图22所示。
                              图20
    “工资薪资支出”的税收金额=463287.40*0.14=64860.236<143619.09，所以“职工福利支出”的税收金额需填报64860.24.调增金额=账载金额-税收金额=个人网站的制作实验报告143619.09-64860.24=78758.85同理，计算出“职工教育经费”的调增金额=11582.19，不同的是，“职工教育经费”不得大于“工资薪资支出”的2.5%。
   
                                  图21
    “业务招待费支出”的账载金额47283.60*60%=28370.16《收入明细表》第一行“销售（营业）收入合计”=3194271. 80*0.005=15971.36<28370.16，所以“业务招待费支出”的税收金额=15971.36
企业所得税申报主表
在确认所有附表填写无误的情况下，根据各附表数据及相关背景资料填写申报主表，如图23所示。
（三）消费税
    化妆品为消费税的纳税税目，填报“消费税纳税申报表” 时需注意：“期初未缴数额”和“本期缴纳前期应纳税额”都是根据“缴前期税额回单”填报，如图24所示。

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