广角观察
利用Excel切片器建立财务分析模型
任泽华  马曦  黄平  赵发金
[摘要]本文在介绍切片器功能及优势的基础上，重点分析利用Excel切片器建立财务分析
模型的路径，并剖析了建立财务分析模型的成效。
[关键词]Excel切片器分析路径可视化
文
一、切片器功能介绍
“切片”是指将物质切成极微小的横断面薄片，以观察其内部的组织结构。Excel切片器便是利用这一原理建立的数据筛选和图片切换的分析工具，不仅可以通过“排序和组合”筛选达到目的，还可以实现多条件筛选、多数据透视表联动、图形可视化，即用一种图形化的筛选方式，单独为数据透视表中的每个字段创建一个选取器或控制标签，浮动于数据透视表之上，通过对选取器中字段项的筛选，实现比字段下拉列表筛选按钮更加方便且灵活的筛选功能。
二、运用切片器建立财务分析模型的优势
一是操作简单便利。切片器是Excel自带的工具命令，无需另行安装软件，且操作简单，主要依靠筛选、鼠标拖拽就可实现目标。
二是实现多维度全覆盖分析。切片器可以将来自多个源的数据进行统一，创建能提供可操作见解并驱动实现业绩的交互式、沉浸式仪表板和报表。
三是可视化的快捷便利。利用切片器建立好数据模型之后，可以通过控制标签进行任意筛选，实现多视角动态展示。
四是可重复利用。分析模型建成后，再次使用只需导入数据源即可自动刷新数据、自动生成新的图表。
三、财务分析模型的构建路径
利用Excel切片器功能建立财务分析模型，是指依靠MS-Excel切片器控制动态标签功能，将整体财务数据进行可视化分析和智能展示，主要在赔付支出、手续费及佣金、业务及管理费、税金支付等领域将财务报表数据进行可视化分析，智能化展示数据逻辑及波动异常，锁定检查重点、疑点。
（一）确定分析思路
1.以KPI指标为评估基础，重点关注PCI监控类数据。保险行业内，财险分公司的动态监测指标体系主要是“KPI+PCI”模式，即经营类+监控类，故建立分析体系时以KPI指标为分析基础，重点关注过程监控类数据。
2.进行多维度业务评价。通过对指标本身、指标趋势、指标连续性、表内异常结构比例、逻辑校验异常等进行业务评价，实现非现场分析重点化，主要数据分析思路如下：
（1）趋势分析。通过对财险分公司各项过程监控类数据在连续时间序列内的分析，确定其增减变动的方向、数额及幅度，对增幅异常、数额异常的科目进行重点分析，并锁定该科目下存在异常拐点的机构及时间。
（2）相关性分析。财险分公司过程类指标往往不是孤立的，观察指标不仅要看单个指标的变化，还需观察指标之间的相关性，包括正相关和负相关，通过与之存在相关关系的指标变化趋势来判断异常，如某分公司综合成本率为96.5%、综合赔付率为56.09%、销售成本率为40.41%，其中非车险销售成本率为61.02%、车险销售成本率为39.4%，非车险与车险费用率明显异常，故将其列入检查重点。
（3）对比分析。将数据进行横向对比、纵向对比，从而出波动异常。与上一个年度的数据进
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INTERNAL AUDITING IN CHINA.SEPTEMBER 2020
excel基础教程视频92中国内部审计.2020年第9期图1  “KPI+PCI”类数据直观展示图求和项 非车险—保费收入求和项 非车险—承保利润求和项 车险—保费收入求和项 车险—承保利润2018年4月2018年5月2018年6月2018年7月2018年8月2018年9月2018年10月2018年11月2018年12月2019年1月2019年2月2019年3月2019年4月2019年5月2019年6月整体保费收入、承保利润—分险种返回主目录CommandButton 114000.0万元12000.0万元10000.0万元8000.0万元6000.0万元4000.0万元2000.0万元0.0万元-2000.0万元A 公司B 公司C 公司D 公司E 公司F 公司H 公司I 公司J 公司机构期间2018年4月2018年5月2018年6月2018年7月2018年8月2018年9月2018年10月2018年11月2018年12月
在机构、险种及详细指标，见图2。 四、构建财务分析模型的成效（一）多维度模块化展示公司经营情况财务分析模型是根据公司实际业务发展模式，
以公司整体、销售渠道、险种运营为载体，按时间为轴分析相应业务收支情况。在分析过程中，可以按照分析思路自由组合分析模块，以实现将固定干瘪且具有一定专业性的财务报表数据，通过通俗易懂的数据，以图形方式多维度模块化展示公司各经营期间的发展情况。（二）审计思维由点到面的转变通过财务分析模型的实施，使审计人员的审计思维从以往仅关注单一条线的各个点，转向审计业务关联整体面进行检查，尤其在财务数据与业务数
据的关联性方面，有了更全面的理解和认识。（三）转变财务检查方式在传统财务审计方式下，审计人员通常采用按固有风险点，结合实物档案等发现审计线索，此方式受制于被审计单位基础管理水平的高低，且易受时空因素制约。同时，凭借个人工作经验进行检查，检查过程因人而异，未形成标准化、模型化、体系化的检查思路。而财务分析模型从公司整体业务经营情况出发，非现场阶段对经营过程从整体分析到
局部细化，再到锁定异常情况，现场阶段直接对异
常情况进行核实。不仅开拓新的检查思路，也实现
向标准化数据检查、模型化运作的转变，完善了财
务非现场分析体系。
（四）实现财务与业务的互通互补以往的非现场分析，各条线根据各自的风险点模型进行检查，涉及跨条线的内容仅有部分涉及问题的沟通。通过财务智慧分析模型的实施，在财务条线进行经营情况分析展示时，财务数据涉及的业务内容由业务条线进行核实，业务条线核实的问题结果再通过
财务报表数据进行验证，既实现在单个业务的全流程
检查中发挥各自所长，又实现全条线的互补互通和综合素质及专业能力的提升，全方位促进审计人员向专业性迈进，提升项目整体运作水平和质量。（五）提高作业效率
通过财务分析模型的建立，使以往零散的各条
线、各风险点的非现场分析体系化，提升非现场分析的效率。同时，对于非现场发现的异常情况，在现场检查阶段有的放矢，提升审计项目实施的整体效率。
[作者单位：太平金融稽核服务（公司西部区域中心，：640017******************]
机构、险种及详细指标异常数据
保费收入-总体
保费收入-渠道整体-综合费用率整体费用-渠道整体费用-车险销售费用销售费用渠道费用
渠道费用
运营费用运营费用后援费用后援费用
整体费用-非车险保费收入类车险其他非车险整体费用类税金及附加
业务维护费-车险
业务维护费-非车险
间接理赔费用-险种
工资-险种分摊

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