如何理解征税就是“拔鹅毛”的艺术
                                     
摘要：关于税收，英国经济学家哥尔柏说过一句很有名的话：“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫。”曾任法国财务大臣的巴蒂斯特·科尔贝认为：“一位好的税务官应该把征徼税款当做拔鹅毛，登峰造极的手法是既能揪下最多的鹅毛，又能把鹅的痛苦叫声压得最低。”那么，如何处理好拔鹅毛的人和鹅们之间的微妙关系，最后的效果很重要，但采取什么样的手段和方式同时也是门技术活，所以有人生动地将征税比喻是拔鹅毛的艺术。
关键词：税收  征税  拔鹅毛  处理关系  采取手段 效果
1、拔鹅毛（税收）的概念和本质
征税是拔鹅毛的艺术。那么什么是拔鹅毛？我认为税收就是拔鹅毛，而拔鹅毛的人便是具有强制力的国家权力，而鹅们便是征税对象的纳税人，如何拔便是征税的手段，确定的税收项目和种类通过强制力征收的方式。那么什么是税收？税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施强制、非罚与
不直接偿还的金钱或实物课征，是国家最主要的一种财政收入形式。国家取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收三性是一个完整的体系，它们相辅相成、缺一不可。税收是国家（政府）公共财政最主要的收入形式和来源。税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。它体现了一定社会制度下国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。马克思指出：1.“赋税是政府机关的经济基础，而不是其他任何东西。”2.“国家存在的经济体现就是捐税”。恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。”19世纪美国法官霍尔姆斯说：“税收是我们为文明社会付出的代价。”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。
2、拔鹅毛（税收的)职能和作用
很多人会问政府为什么要征税？我们为什么要纳税？这就涉及到税收的职能和作用。税收分为国税和地税。地税又分为：资源税、个人所得税、个人偶然所得税、土地增值税、城市维
护建设税、车船使用税、房产税、屠宰税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、企业所得税、印花税等。税收主要用于国防和军队建设、国家公务员工资发放、道路交通和城市基础设施建设、科学研究、医疗卫生防疫、文化教育、救灾赈济、环境保护等领域。税收的职能和作用是税收职能本质的具体体现。一般来说，税收具有以下几种重要的基本职能：
    1、组织财政收入。税收是政府凭借国家强制力参与社会分配、集中一部分剩余产品（不论货币形式或者是实物形式）的一种分配形式。组织国家财政收入是税收原生的最基本职能。
    2、调节社会经济政府凭借国家强制力参与社会分配，必然会改变社会各集团及其成员在国民收入分配中占有的份额，减少了他们可支配的收入，但是这种减少不是均等的，这种利益得失将影响纳税人的经济活动能力和行为，进而对社会经济结构产生影响。政府正好利用这种影响，有目的的对社会经济活动进行引导，从而合理调整社会经济结构。
    3、监督经济活动。国家在征收取得收入过程中，必然要建立在日常深入细致的税务管理基础上，具体掌握税源，了解情况，发现问题，监督纳税人依法纳税，并同违反税收法令的行为进行斗争，从而监督社会经济活动方向，维护社会生活秩序。
    4、 税收的作用就是税收职能在一定经济条件下，具体表现出来的效果。税收的作用具体表现为能够体现公平税负，促进平等竞争；调节经济总量，保持经济稳定；体现产业政策，促进结构调整；合理调节分配，促进共同富裕；维护国家权益，促进对外开放等。
三、立足中国税收的现状，分析鹅叫的原因。
　  “税收”一词，在中国人眼里正变得十分敏感,很多人感觉税负较重，前一段时间流传，2009年该杂志发布的“税负痛苦指数”榜，在该榜单中，中国税负痛苦指数为159，在公布的65个国家和地区中排列第二，后有专家发辫言论予以否定，不知是真是假，最后也没有定论。接下来我们从学者调查研究角度分析我国税收的现状从而分析国人感觉负重现象是否属实，并深层次挖掘其原因。据不完全统计，我国自1994 年分税制改革以来，在提高财政收入占GDP 比重，以及中央财政收入占总财政收入比重的改革思想指导下，税收增长远超GDP 增长。税收占GDP 比重也由1994 年的10.64%提高到2013 年的19.42%。中国税收收入占GDP的比重逐年在增加，但是从世界范围来看，以美国传统基金会2012年的数据可知，美国、法国、德国、俄罗斯、英国的税收收入占GDP的比重分别为26.9%、44.6%、40.6%、36.9%3月3日油价或将下调、39.0%。而同年中国税收收入占GDP的比重仅为17.0%（此数据为美国传
统基金会所统计），不及这五个国家税收占比的一般。从上述我们可以看出我国税收并不是特别高，相对于美国等其它国家来说比较低，那么为什么会出现鹅叫等民意的反对声和哀怨声呢？关于这个问题有关学者和专家给出答案，他们认为可能有以下三个方面原因：一是现阶段非税收入比重较高，政府收入的形式有待进一步规范；二是税负分布不均衡，中小企业和中低收入阶层的税负相对较重；三是政府预算的透明度较低，财政支出的结构和效益与公众希望的理想状态还有距离。“宏观税负关键不在于收多少，而在于预算制度的完善和财政支出结构的改善。”
4、表面上拔鹅毛艺术，深层次下的问题。
    拔更多的鹅毛，听最少的鹅叫？既要实现税收的作用，增加财政收入，又要降低因其自身强制性和无偿性等因素给纳税人带来的表面上的利益损失的痛感，这的确很难，要处理好需要技术。让我们很关心的是，面对这种棘手的问题，我国政府又是如何处理的呢？以最近的财政部提高油价的实例来分析。官方认为这是一次成功的加税。2014年11月29日，财政部将汽油消费税由1元/升加至1.12元/升，将柴油消费税由0.8元/升加至0.94元/升，这样本应下调的成品油价格维持不变。又一次成功的加税。12月12日，一是财政部将汽油消费税进一步加
至1.4元/升，将柴油消费税进一步加至1.1元/升，二是发改委公布油价降价通知，汽柴油最高零售价分别下调170元/吨与400元/吨。发改委称，本次成品油消费税加税，令本轮次汽柴油价分别少降500元/吨与240元/吨。对第二次加税，财政部发言人说：“这次政策调整，仍选择油价下行时实施，不仅没有因提税导致油价上涨，还实现了提税与降价同步，兼顾了宏观调控需要和社会承受能力。”可见，在本应下调成品油价格的时间窗口选择加税，让车主感受不到税负的增加，是很高明的。决策者亦不讳言这一点。我们的教科书说，税收有强制性、无偿性与固定性，点破了税收的本质。对纳税人来说，被课税是有痛感的。所以，征税既是科学，更是艺术。就像法国财政大臣把征税称为“拔鹅毛的艺术”，认为最高境界是“拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”。以这个标准来衡量，这两次提高成品油消费税的时机与手法均可圈可点。如果说这是一次成功的加税，它处理好了白鹅毛与鹅们之间的利益关系，实现了拔更多的鹅毛让更少鹅叫的话，那么在中国这个极其乐于模仿的国家，虽说在司法上没有像英国那样模仿案例法，但在政府行政行为方面和消费者消费观方面却跟风趋势，争相模仿。由此而产生的，南京婚前房产证征“加名税”，其时正当婚姻法新解释争议正热，税务部门插上这么一脚，立马被指为“趁火打劫”；中秋佳节快到，北京市地税局称，公司为员工发福利月饼，要征收“月饼税”，众人愕然，批税务部门是“见缝插针”。“加名税”是个什么税？南京市地税局
称，根据《中华人民共和国契税暂行条例》第一条：“在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。”这显然是冲着婚姻法新解释来的，听起来也有理有据、并非师出无名，但民众就纳闷了，为何之前房产加名只要收工本费，婚姻法新解释一出台就要收税了呢？地方税务部门说征就征，还有工作人员说是接到领导电话就开始征收的。在信息公开、重视民意的今天，征税不广泛告知民众，凭领导一个电话就开征，实在令人错愕。再者，征多征少也没个明确规定，南京说要按房产的3%来征，武汉则表示要征4%……如此种种，让民众既错愕又愤然，于是国税总局出面说暂不在全国推广，之后南京市也悄悄缴械收兵。事情发展之曲折，情节之意外，实在是让人怎么看怎么像是一出滑稽戏。但要说这戏已落幕，那就想错了。这不，“月饼税”闪亮登场了。根据规定，“从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。”中秋节发月饼属于员工福利，自然要征“月饼税”。这听起来也是有理有据，但民众仍有疑问，为何单位发月饼这么多年，突然要交月饼税了呢？并且，除了北京之外，并无其他地方表示要对实物福利征税。翻查《个人所得税法实施条例》可知，其中的个人所得的确包括“实物”，但其上位法《个人所得税法》中，列举出的应缴纳个税的项目，却并未提及“单位所发实物福利”。所以说，月饼税到底征不征，其实
也没个准确说法，而各地对法律条例的理解并不一样，做法也就不一样了，从前没征，现在“理解”了，也就开征了。由此看来，“月饼税”和“加名税”不过是同一根藤上结的两个瓜，有着相同的血脉和本质。征税是一种权利，理解上的差异，为权力留下了弹性空间，如果不把权力的老虎关进笼子，这种弹性就会演变成一种随意性，征税一旦随意，民众就如同被割的韭菜，在征与不征之间缺乏话语权，也就难免跟着税务部门坐过山车，起起落落，摸不着头脑了。这样的征税，伤害民众感情不说，对税收的严肃性和精确性也是一种深层次伤害。再说税收的本义，是“取之于民、用之于民”，调节收入分配，如果征税随意挑软柿子捏，在民众眼里成了“雁过拔毛”“趁火打劫”之举，就远远偏离了本质，也就难说该税种有存在的合理性了。但从现实结果上看，“加名税”“月饼税”却像是拔了最少的鹅毛，听了最多的鹅叫，是这些税种师出无名呢，还是“鹅们”太过敏感？由此可以说明，这种加税和由此带来的模仿，只是单纯表面上的合理，实质上并未真正理解好拔鹅毛这门艺术，没有从根本上处理好征税人和纳税人之间的利益关系。
五、在真正理解拔鹅毛艺术上，拔更多的鹅毛，听最少的鹅叫。
    拔鹅毛艺术不是简单的为了达到税收的高标准，也不是有意去降低听到民意反抗声。而是，
在倾听民意和基本国情的正确基础上采取法定合理方式征税并将整个程序予以法定公开透明，从而达到税收的目的。我认为应做到以下几点：
    1、 依法征税。规范拔鹅毛的人的自身条件，如果单纯想要税收达到高标准很简单，只需利用国家强制力提高即可，但为什么不能这样做，原因很简单，没有法律依据，税收是依法定程序，依法定手段和法定标准来向有法定义务的纳税人强制纳税的财政收入形式。所以，不能简单的为了达到税收目的而滥用职权，违反法定程序，应依法征税。
    2、广泛倾听民意。学会听鹅叫，鹅为什么会叫，知道越多鹅叫的原因，以后才能让鹅叫的越少。税收征收应吸取民意，了解民情，在此基础上做出关于税收科学合理更符合民心的税收，只有这样才能促进税收的征收与监管，从而真正实现税收取之于民用之于民的最终目标。
    3、促进税制改革。在强调依法征税基础上加快税制改革以适应新时期经济发展和社会问题的需要，例如，调整征税范围和征税方式合理确定税基、适当调整税率、妥善处理税收优惠问题。
    4、宣传纳税意识，公开征税程序，透明税后利用。这一点从综合来说，主要是推动我国公民的纳税意识，对所纳之税后的受用情况依法知悉的纳税主人翁的权利意识，监督政府，政府也应自觉依法办事，从而在整个纳税流程中征税进展得顺利，真正达到拔更多的鹅毛，听最少的鹅叫的艺术水平。
结语：我个人认为“征税就是“拔鹅毛”的艺术”“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”这些话有其表面含义同时也有深刻的内涵。但我个人并不是很认可这样说法，因为这种说法和现在很多专家学者的理论大同小异，将拔鹅毛的人和鹅两个主体分开了，明明在一个流程体系中却突显异常的距离隔阂感，仅仅的联系无非是为了相互的利益目的。显得目的感太强。简单来说，税收的征收主体和纳税主体的关系处理不当，使之越发分离，或存在矛盾。我们应站在一个较高较合理的视野上看待这个问题，在整个的税收体系中，首先最重要的不是一味在税收占GDP比重的增加和财政收入的涨幅基础上降低纳税人哀怨声，这不过是税收要解决的问题，同时也不是在吸取民意依法征税下的税收取之于民用之于民，这也不过是税收最终目标而不是首要处理的最重要关系问题。而首先也是最重要的是处理征税主体和纳税主体之间微妙关系，拉近距离，相互理解和信任，纳税人自觉纳税，不偷税漏税，征税主体依法征税取之于民用于民，彼此合作，从而在整个税收体系中显得快捷、方便、有效、
合理。只有这样，在新的时期，面临新的问题和状况，才能有效的处理税收问题，促进经济发展、推进法治进程和社会进步。
   

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